加速医院会计内部控制建设的思考(2)
【作者】网站采编
【关键词】
【摘要】(二)内控制度不健全,工作脱离实际 为加强医疗机构财务管理,促进各医疗机构财务会计内部控制制度建设,提高医疗机构财务管理水平,依据国家有关财
(二)内控制度不健全,工作脱离实际
为加强医疗机构财务管理,促进各医疗机构财务会计内部控制制度建设,提高医疗机构财务管理水平,依据国家有关财经法律法规,卫生部颁布了《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》。《规定》在预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权和债务控制、财务电子信息化控制、监督检查等12个方面提出了会计内控制度建设的要求。而实际上,《规定》没有得到医院的足够重视,医院没有严格遵循相关法律条文和控制标准建立健全会计内部控制制度,仍在沿用旧的内部账务管理体系。这已与《规定》要求及医院现有的财务制度和日常经济、业务活动相脱节,严重影响医院会计内部控制建设进程,加大了医院运营的财务风险。
(三)内控重点不突出,管理效益低下
多数医院会计内部控制建设均衡用力,重点不突出,资源得不到合理配置,管理效益低下。医院会计内部控制建设一定要抓住营运资金这个关键要素。医院的营运资金主要是国家财政补助、售卖药品、医疗检查以及医疗手术等渠道。因此强化医院内部控制,首先要加强医院工程项目、固定资产、药品及库存物资的控制力度。建立工程项目概预算、工程价款支付、竣工决算控制制度;加强固定资产购建、验收、使用、保管、清查、处置控制制度;建立健全药品及库存物资管理制度。其次,要合理配置资源,追求管理效益最大化。要进行设备利用率、投资回报率、投资回收期等进行分析,避免盲目投资带来的资源浪费等财务风险。
(四)内控机制不完善,责任追究缺位
《规定》指出,医院要由内部审计机构或者指定专职人员负责会计内部控制制度执行情况的监督检查或聘请中介机构对本单位会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价,采取有效措施改进重大缺陷,完善薄弱环节。医院行政主管部门对所属及本地区医疗机构会计内部控制制度的建立和执行情况进行监督检查,建立医院会计内部控制制度的问责制度和责任追究制度。但目前医院及其行政主管部门还没有形成齐抓共管的良好局面。有些医院及其行政主管部门为了应付检查,有法不依,执法不严,故意掩盖事实,甚至篡改会计数据,严重影响医疗事业的健康发展。
三、医院会计内部控制建设的主要途径
(一)培育良好的会计内部控制意识
医院内部控制是全员参与、全过程管理的控制方法。只有全体人员统一认识,才能保证内部控制的有效实施。医院各级部门、各类人员要将内部控制制度作为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度的根本遵循,要有底线意识、红线意识、风险意识、安全意识;要有积极向上的价值观和社会责任感;要诚实守信、爱岗敬业、救死扶伤、开拓创新;要有团队协作情神和现代经营理念。
(二)设置合理的会计内部控制机构
医院按照国家有关法律法规,结合自身实际,明确内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求。在医院领导班子的领导下,财务、采购、审计部门具体负责会计内部控制制度实施检查,有关部门要认真配合会计内部控制工作的开展,形成有效的领导决策和组织体系。医院要结合内外部环境变化,定期对现行组织机构及其运行状况进行综合分析,予以优化调整,确保组织机构设置的合理性和有效性和各部门职责权限的合理分解和有效配置。
(三)构建规范的会计内部控制流程
按《规定》对预算、收入、支出、货币资金、药品及库存物资、固定资产、工程项目、对外投资、债权和债务、财务电子信息化、监督检查等12个业务环节进行流程构建,并要分析医院每个工作流程存在的会计管理风险,并设计好控制措施。例,事业收入内部控制流程(收费处收到现金—当天交给财务科出纳—出纳核对签字—缴存银行—拿回执单到财务科—会计入账)。医院在现金的收取上,严禁非法收取、设立小金库、公款私存。严格票据的领用、保管、注销等,确保资金安全的控制流程的科学合理。
(四)制定完善的会计内部控制制度
医院应根据实际状况,依照会计内部控制规范,制定科学合理的会计内部控制制度。医院内部会计控制制度一般包括预算控制制度、收入控制制度、支出控制制度、货币资金控制制度、药品及库存物资控制制度、固定资产控制制度、工程项目控制制度、对外投资控制制度等。会计内部控制制度制定要遵循岗位不兼容、定期轮岗、岗位授权审批等原则,从而达到风险控制的目的。
文章来源:《会计之友》 网址: http://www.hjzyzz.cn/qikandaodu/2020/0915/375.html
上一篇:医院会计成本核算问题研究
下一篇:大数据背景下会计工作的变革路径研讨